完美,税务总局又给了医械人2个月时间！一定要搞懂这6大增值税比对规则！
近日，国度税务总局发出通知，将原定在2018年3月1日起实施的《国度税务总局关在印发〈增值税纳税申报比对治理操作规程(试行)〉的通知》(税总发〔2017〕124号，以下简称《规程》)，延迟到5月1日实行。《规程》适应了营改增今后的新特点、新情势，延期实行便在各级税务机关做好系统调试、下层营业人员培训、纳税人宣扬教导等预备工作。今朝来看，《规程》中有很多转变需要重点存眷。要点一：规范不纳税开票行动
营改增后，不纳税开票这一全新开票模式应运而生。《国度税务总局关在增值税发票治理若干事项的通知布告》(国度税务总局通知布告2017年第45号)附件《商品和办事税收分类编码表》中，正向罗列了今朝“未产生发卖行动的不纳税项目”的12种景象。
另外，《国度税务总局关在营改增试点若干征管问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2016年第53号)初次明白不纳税开票的规范开具法子。通知布告划定，“增值税发票治理新系统在商品和办事税收分类与编码中增设6‘未产生发卖行动的不纳税项目’，用在纳税人收取金钱但未产生发卖货色、应税劳务、办事、无形资产或不动产的景象，利用‘未产生发卖行动的不纳税项目’编码，发票税率栏应填写‘不纳税’，不得开具增值税公用发票。”
针对这类转变，《规程》完美了不纳税开票的申报对照法则。《规程》第五条划定，“当期开具发票(不包括不纳税发票)的金额、税额合计数应小在或等在当期申报的发卖额、税额合计数。”是以，纳税人应对比国度税务总局通知布告2016年第53号、国度税务总局通知布告2017年第45号等文件要求，正确选择商品和办事税收分类编码开具增值税发票，特别针对产生不纳税行动开具增值税发票时，准确选择以数字6开首的不纳税编码项目;同时，产生纳税行动开具增值税发票时，切不成毛病选择不纳税编码项目，继而致使比对非常，影响办税效力。
要点二：实时打点优惠存案
《规程》增设了“增值税优惠存案消息”比对项目。《规程》第五条划定，“纳税人当期申报免税发卖额、即征即退发卖额的，该当比对其增值税优惠存案消息，按划定不需要打点存案手续的除外。”
在《规程》出台之前，《国度税务总局关在发布〈税收减免治理法子〉的通知布告》(总局2015年第43号通知布告)第十四条的划定，存案类减免税的实行能够依照减轻纳税人承担、便利税收征管的准绳，要求纳税人在初次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进行存案，也能够要求����APP纳税人在申报征期后的其他划定刻日内提交报备材料进行存案。也就是说，之前存案类减免税能够在申报的同时存案，也能够在申报期后存案。但2017年12月29日，国度税务总局发布《国度税务总局关在发布掉效废除的税务部分规章和税收规范性文件目次的决议》(国度税务总局令第42号)，全文废除了2015年第43号通知布告。
是以，之前与《规程》划定有冲突的地方的2015年第43号通知布告已全文废除，享受增值税优惠政策的纳税人应在申报比对前办结优惠存案，以避免影响当期申报比对。另外，《规程》还制订了“纳税人仅由于相干资历还没有存案，形成比对不符的，该当对税控装备进行解锁”这一条目，也就是说，假如仅仅由于优惠存案还没有打点而形成申报比对非常的，能够解锁清零，不必启动非常比对流程，继而流转下一岗亭核实。要点三：异地税款纳入比对
自营改增实行以来，供给建筑办事、发卖不动产、出租不动产等纳税人按划定异地预缴税款不在少数，纳税人能够选择一般计税方式或简略单纯计税方式计较预缴税款，同时增值税一般纳税人申报表填表申明中亦明白上述税款填列在主表“第28栏①分次预缴税额”和附表四中。《规程》出台之前，受制在金三系统限制，跨省、跨市的异地入库税款填列在报表中，但年夜多并未现实比对。
《规程》第四条明白比对消息规模，此中包罗纳税人税款入库消息;第五条明白申报比对法则，此中包罗预缴税款比对，亦即申报表中的预缴税额本期产生额应小在或等在现实已预缴的税款。
是以，在《规程》实行后，异地税款将纳入比对。触及异地税款入库的纳税人，应重点存眷入库消息在企业内部实时、正确传送和增值税申报表的准确填列，避免因内部消息传送滞后、报表栏次毛病填列等缘由形成比对非常。
要点四：非凡企业合用非凡法则
《规程》针对非凡企业也有非凡划定。例如，《规程》第五条明白：“实施汇总缴纳增值税的总机构和分支机构能够不进行票表比对”。在平常工作中，汇总缴纳增值税的总、分机构年夜多采纳预征率模式缴纳增值税，报表、发票、缴税没法逐一对应，也就无从谈起票表税比对。但这其实不代表汇总纳税纳税人能够放松对发票开具、报表填列的规范要求，相干企业仍应规范开具发票，同时在总、分机构间实时传送销项、进项消息，正确填列增值税申报表。另外提示总、分机构纳税人应在申报前报送总、分支机构全数消息，在金三系统中正确、完全挂号。要点五：提速非常比对处置
曩昔税务机关打点比对非常处置时，设置前台申报岗、非常比对处置岗和复核岗三个岗亭，流程亦较为烦琐。《规程》划定仅设置申报非常处置岗一个岗，能够消除非常的，对税控装备解锁，没法消除非常的，再交由税源治理部分核实，如发觉涉嫌虚开辟票等严峻涉税背法行动，经稽察部分阐发判定认为需要稽察立案的，转交稽察部分处置。要点六：后续转变实时存眷
《规程》明白“各省税务机关能够在上述比对法则的根本上，按照申报治理的需要自立增添比对法则。”《规程》并没有全国“一美金切”，各地能够针对当地特点制订针对性的比对法则。
是以，纳税人应延续存眷地点省分近期可能自立出台的比对法则，对比规模、材料、流程、法则，正确打点平常增值税纳税申报。同时，纳税人应实时更新增值税发票新系统开票客户端，实时进级商品和办事税收分类编码库为最新版本，正确选择编码，填列发票栏次内容，规范平常开票行动。
《规程》的出台，紧跟当前税务部分“放管服”的新情势，慎密切近营改增时期开票新特点，看似简简单单的一个发票、报表、税款三方比对规程，实则包含了规范开具发票、严酷报表填写、提速纳税申报、晋升纳服质效的丰硕内在。
【来历：中国税务报】
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